Merkblatt des kantonalen Steueramtes zur Steuerbarkeit von Renten und Kapitalleistungen

Thema
Natürliche Personen
Unterthema
Einkommenssteuer (§§ 16 - 37b)
Titel
Merkblatt des kantonalen Steueramtes zur Steuerbarkeit von Renten und Kapitalleistungen
Erlassdatum
26. Juni 2026
Gültig ab
26. Juni 2026
ZStB-Nummer
22.2
Nummer alt
16/013

Zusammenstellung der Praxis zur Besteuerung der am häufigsten anfallenden Renten und Kapitalleistungen bei den Staats- und Gemeindesteuern sowie bei der direkten Bundessteuer.

Stand: 24. Juni 2026

1. Alters- und Hinterlassenenversicherung (AHV)

Art und Form der Leistungen
Staatssteuer
Direkte Bundessteuer
Renten    
  • Altersrente
 Steuerbar zu 100%
(§ 22 Abs. 1 StG)		 Steuerbar zu 100%
(Art. 22 Abs. 1 DBG)
  • Kinderrente
 Steuerbar zu 100% beim Empfänger der Hauptrente
(beim volljährigen Kind bei vom Kind verlangter Direktauszahlung) (§ 22 Abs. 1 StG)		 Steuerbar zu 100% beim Empfänger der Hauptrente
(beim volljährigen Kind bei vom Kind verlangter Direktauszahlung) (§ 22 Abs. 1 DBG)  
Hinterlassenenrenten    
  • Witwen- und Witwerrente
  • Rente des geschiedenen  Ehegatten
  • Waisenrente *
* Waisenrenten sind bis zur Volljährigkeit durch den Inhaber der elterlichen Sorge zu versteuern. 		Steuerbar zu 100%
(§ 22 Abs. 1 StG)    		 Steuerbar zu 100%
(Art. 22 Abs. 1 DBG)    
Ergänzungsleistungen (EL)  Steuerfrei
(§ 24 lit. h StG) 		 Steuerfrei
(Art. 24 lit. h DBG)
Hilflosenentschädigungen Steuerfrei, weil Kostenersatz Steuerfrei, weil Kostenersatz
Hilfsmittel für Altersrentner (wie Prothesen, Hörgeräte, Perücken, Mietkosten für Rollstühle usw.) Steuerfrei Steuerfrei

2. Invalidenversicherung (IV)

Art und Form der Leistungen
Staatssteuer
Direkte Bundessteuer
Renten    
  • Invalidenrente *
* Invalidenrenten an minderjährige
Invalide stellen Erwerbsersatzeinkünfte dar und sind daher vom Kind zu versteuern. 		Steuerbar zu 100%
(§ 22 Abs. 1 StG) 		 Steuerbar zu 100%
(Art. 22 Abs. 1 DBG)
  • Kinderrente
 Steuerbar zu 100% beim Empfänger der Hauptrente
(beim volljährigen Kind bei vom Kind verlangter Direktauszahlung)
(§ 22 Abs. 1 StG)		 Steuerbar zu 100% beim Empfänger der Hauptrente
(beim volljährigen Kind bei vom Kind verlangter Direktauszahlung)
(§ 22 Abs. 1 DBG)
Taggelder
(Sicherung des Lebensunterhalts während der Eingliederung)		 Steuerbar zu 100%
(§ 22 Abs. 1 StG)		 Steuerbar zu 100%
(Art. 22 Abs. 1 DBG)
Ergänzungsleistungen (EL)
(Sicherung des Existenzbedarfs)		 Steuerfrei
(§ 24 lit. i StG)		 Steuerfrei
(Art. 24 lit. h DBG)
Hilflosenentschädigungen für Volljährige Pflegebeiträge für Minderjährige Steuerfrei, weil Kostenersatz Steuerfrei, weil Kostenersatz
Eingliederungsmassnahmen vor Rente 
- Medizinische Massnahmen 
- Berufliche Massnahmen 
- Schulische Massnahmen 
- Pflegebeiträge 
- Abgabe von Hilfsmitteln		 Steuerfrei, sofern Kostenersatz Steuerfrei, sofern Kostenersatz

3. Berufliche Vorsorge (BVG)

Art und Form der Leistungen
Staatssteuer
Direkte Bundessteuer
Renten    
  • Altersleistungen
    • Altersrente
 Steuerbar zu 100%
(§ 22 Abs. 1 StG; Vorbehalt § 270 StG steuerbar zu 80%)		 Steuerbar zu 100%
(Art. 22 Abs. 1 DBG; Vorbehalt Art. 204 DBG steuerbar zu 60/80%)
  • Kinderrente
 Steuerbar zu 100% beim Empfänger der Hauptrente
(§ 22 Abs. 1 StG; Vorbehalt § 270 StG steuerbar zu 80%)		 Steuerbar zu 100% beim Empfänger der Hauptrente
(Art. 22 Abs. 1 DBG; Vorbehalt Art. 204 DBG steuerbar zu 60/80%)
  • Hinterlassenenleistungen
    • Witwen- und Witwerrente
    • Rente des geschiedenen Ehegatten
    • Waisenrente *
  * Waisenrenten sind bis zur Volljährigkeit durch den Inhaber der elterlichen Sorge zu versteuern. 		Steuerbar zu 100%
(§ 22 Abs. 1 StG;
Vorbehalt § 270 StG steuerbar zu 80%)		 Steuerbar zu 100%
(Art. 22 Abs. 1 DBG;
Vorbehalt Art. 204 DBG steuerbar zu 60/80%)

  • Invalidenleistungen
    • Invalidenrente
  		Steuerbar zu 100%
(§ 22 Abs. 1 StG;
Vorbehalt § 270 StG steuerbar zu 80%)
Steuerbar zu 100%
(Art. 22 Abs. 1 DBG;
Vorbehalt Art. 204 DBG steuerbar zu 60/80%)
Kapitalleistungen    
  • Alters- / Invalidenleistungen
  • Vorbezug für Wohneigentum (WEF)
 Steuerbar zu 100%
(§§ 22 Abs. 1 + 37 StG)		 Steuerbar zu 100%
(Art. 22 Abs. 1 + 38 DBG)
  • Verpfändung (WEF)
 Steuerfrei, sofern keine Pfandverwertung Steuerfrei, sofern keine Pfandverwertung

4.Arbeitslosenversicherung und Insolvenzentschädigung (ALV)

Leistungen aus Arbeitslosenversicherung stellen grundsätzlich Ersatzeinkommen dar. Bei Personen, die nicht erwerbstätig waren und trotzdem in den Genuss von Arbeitslosengeldern kommen, handelt es sich um übriges Einkommen.

Art und Form der Leistungen
Staatssteuer
Direkte Bundessteuer
  • Arbeitslosentaggelder
  • Kurzarbeits-, Schlechtwetter-, Insolvenzentschädigung
  • Ausbildungs-, Einarbeitungszuschüsse
  • Vorruhestandsregelung
  • Taggeld an Versicherte, welche eine selbständige Erwerbstätigkeit planen 
    und Taggeld während vorübergehender Beschäftigung
 Steuerbar zu 100%          
(§ 23 lit. a StG)		 Steuerbar zu 100%
(Art. 23 lit. a DBG)
 
  • Ausbildungskosten
 Steuerfrei  Steuerfrei
  • Arbeitslosenhilfe
 Steuerfrei
(§ 24 lit. d StG)		 Steuerfrei                     (Art. 24 lit. d DBG)
 
 
 
Einkünfte aufgrund BG über
Überbrückungsleistungen für 
ältere Arbeitslose		 Steuerfrei 
(§ 24 lit. n StG)		 Steuerfrei 
(Art. 24 lit. k DBG)

5. Familienzulagen in der Landwirtschaft (FL) / Kantonale Familienzulagenordnungen

Art der Leistungen
Staatssteuer
Direkte Bundessteuer
  • Haushaltszulagen
  • Kinder-, Ausbildungs- und Geburtszulagen
  		Steuerbar zu 100%
(§ 17 Abs. 1 StG)		 Steuerbar zu 100%
(Art. 17 Abs. 1 DBG)

6.Erwerbsersatzordnung (EO)

Leistungen aus Erwerbsersatzordnung stellen Ersatzeinkommen dar, sofern die Entschädigung für Erwerbsausfall erfolgt. Bei Personen, die nicht erwerbstätig waren und in den Genuss von Leistungen aus Erwerbsersatzordnung kommen, handelt es sich um übriges Einkommen.

Art der Leistungen
Staatssteuer
Direkte Bundessteuer
  • Grundentschädigungen
  • Kinderzulagen
  • Zulagen für Betreuungskosten
  • Betriebszulagen
Steuerbar zu 100%
(§ 23 lit. a StG)		 Steuerbar zu 100%
(Art. 23 lit. a DBG)

7. Unfallversicherung (Private / UVG / SUVA)

Art und Form der Leistungen
Staatssteuer
Direkte Bundessteuer
Taggelder / Renten    
Private Unfallversicherung / UVG-Zusatzversicherung (freiwillig)     
  • Taggeld
 Steuerbar zu 100%
(§ 23 lit. a StG)		 Steuerbar zu 100% (Art. 23 lit. a DBG)
Obligatorische Unfallversicherung  (UVG + SUVA)    
  • Taggeld /Übergangstaggeld
 Steuerbar zu 100%
(§ 23 lit. a StG)		 Steuerbar zu 100% (Art. 23 lit. a DBG)
  • Invalidenrente
 Steuerbar zu 100%
(§ 23 lit. a / b StG; Vorbehalt § 271 StG steuerbar zu 60/80%)
Steuerbar zu 100%
(Art. 23 lit. a / b DBG)  
  • Hinterlassenenrente:
    • Witwen- und Witwerrente
    • Rente an geschiedene Ehegatten
    • Waisenrente * 
  * Waisenrenten sind bis zur Volljährigkeit durch den Inhaber der elterlichen Sorge zu versteuern. 		Steuerbar zu 100%
(§ 23 lit. a / b StG; Vorbehalt § 271 StG steuerbar zu 60/80%)  		 Steuerbar zu 100% (Art. 23 lit. a / b DBG)
  • Hilflosenentschädigung
 Steuerfrei, weil Kostenersatz Steuerfrei, weil Kostenersatz
Kapitalleistungen    
Private Unfallversicherung    
  • Versicherungssumme 
 Steuerbar zu 100%
(§§ 23 lit. b + 37 StG) 		 Steuerbar zu 100% (Art. 23 lit. b + 38 DBG) 
Obligatorische Unfallversicherung 
(UVG + SUVA)		    
  • Entschädigung für vergangene oder zukünftige Erwerbseinkünfte
Steuerbar zu 100%
(§§ 23 lit. b + 37 StG)
Steuerbar zu 100% (Art. 23 lit. b + 38 DBG)  
  • Integritätsentschädigungen/ Genugtuungsleistungen 
 Steuerfrei
(§ 24 lit. h StG) 		 Steuerfrei (Art. 24 lit. g DBG) 
UVG-Zusatzversicherung (freiwillig)    
  • Versicherungssumme 
 Steuerbar zu 100%
(§§ 23 lit. b + 37 StG) 		 Steuerbar zu 100% (Art. 23 lit. b + 38 DBG)
Pflegeleistungen    
  • Heilbehandlung, Hilfsmittel
  • Bestimmter Sachschaden
  • Reise-, Transport-, Rettungskosten
  • Leichentransport, Bestattungskosten 
 Steuerfrei, weil Kostenersatz Steuerfrei, weil Kostenersatz

8. Gebundene Selbstvorsorge (3. Säule a)

Art und Form der Leistungen
Staatssteuer
Direkte Bundessteuer
Renten  
 
  • Renten
 Steuerbar zu 100%
(§ 22 Abs. 1 + 2 StG)
Steuerbar zu 100%
(Art. 22 Abs. 1 + 2 DBG)
Kapitalleistungen  

  • Alters- und Hinterlassenenleistungen
  • Vorbezug für Wohneigentum (WEF)
 Steuerbar zu 100%
(§§ 22 Abs. 1 + 37 StG)		 Steuerbar zu 100%
(Art. 22 Abs. 1 + 38 DBG)
  • Verpfändung (WEF)
 Steuerfrei, sofern keine Pfandverwertung Steuerfrei, sofern keine Pfandverwertung

9. Krankenversicherung (KV)

Art und Form der Leistungen
Staatssteuer
Direkte Bundessteuer
  • Taggeld
 Steuerbar zu 100%
(§ 23 lit. a StG) 		 Steuerbar zu 100%
(Art. 23 lit. a DBG) 
  • Krankenpflegeversicherung
    • Untersuchungen / Analysen
    • Beiträge an Badekuren
    • Spitalaufenthalte usw.
 Steuerfrei, weil Kostenersatz
Steuerfrei, weil Kostenersatz

  • Weitergehende Leistungen
    • Spitalzusatzversicherungen
    • Zahnpflegeversicherung
 Steuerfrei, weil Kostenersatz Steuerfrei, weil Kostenersatz

10. Militärversicherung (MV)

Art und Form der Leistungen
Staatssteuer
Direkte Bundessteuer
Taggelder / Renten    
  • Taggeld
  • Entschädigungen für die Verzögerung der Berufsausbildung
Steuerbar zu 100%
(§ 23 lit. a StG)
Steuerbar zu 100%
(Art. 23 lit. a DBG)
  • Invalidenrente *
* Invaliden- und Hinterlassenenrenten,
die vor dem 1.1.1994 zu laufen begonnen
haben, einschliesslich der altrechtlichen
Invalidenrenten, die nach dem 1.1.1994 in
eine Altersrente umgewandelt wurden, sind steuerfrei (Art. 116 MVG). 		Steuerbar zu 100%
(§ 23 lit. b StG)		 Steuerbar zu 100%
(Art. 23 lit. b DBG) 
  • Integritätsschadenrente
 Steuerfrei
(§ 24 lit. h StG)
Steuerfrei
(§ 24 lit. g DBG)
Kapitalleistungen    
  • Abfindungen für obige Leistungen
    (ohne Genugtuungsleistungen)
 Steuerbar zu 100%
(§§ 23 lit. b + 37 StG)		 Steuerbar zu 100%
(Art. 23 lit. b + 38 DBG)
  • Genugtuungsleistungen
  • Integritätsentschädigungen
Steuerfrei
(§ 24 lit. h StG)
Steuerfrei
(Art. 24 lit. g DBG)
  • Sachleistungen und Kostenvergütungen
  • Entschädigungen für Berufsausbildungskosten 
 Steuerfrei, weil Kostenersatz  Steuerfrei, weil Kostenersatz

11.Lebensversicherungen

A. Rückkaufsfähige Kapitalversicherung mit periodischen Prämien (Gemischte Versicherungen, nicht aus 2. und 3. Säule a)

Art und Form der Leistungen
Staatssteuer
Direkte Bundessteuer
Kapitalleistungen    
  • Tod
  • Alter
  • Rückkauf
     
 Steuerfrei
(§ 24 lit. b StG)
 		 Steuerfrei
(Art. 24 lit. b DBG)
 

B. Rückkaufsfähige Kapitalversicherung mit Einmalprämie (nicht aus 2. und 3. Säule a)

Art und Form der Leistungen
Staatssteuer
Direkte Bundessteuer
Kapitalleistungen    
• Tod / Invalidität Steuerfrei (§§ 24 lit. b +
20 Abs. 1 lit. a StG) 		 Steuerfrei (Art. 24 lit. b + 20 Abs. 1 lit. a DBG) 
• Alter / Rückkauf      
Abschluss der Versicherung vor dem 1. Januar 1994 Steuerfrei
(§ 282a StG) 		 Ausbezahlte Erträge steuerbar
(Art. 20 Abs. 1 lit. a DBG)

Steuerfrei, sofern bei der Auszahlung das Vertragsverhältnis mindestens fünf Jahre gedauert oder der Versicherte das 60. Altersjahr vollendet hat (Art. 205a Abs. 1 DBG) 
Abschluss der Versicherung vom 1. Januar 1994 bis und mit 31. Dezember 1998  Steuerfrei
(§ 282a StG) 		 Ausbezahlte Erträge steuerbar
(Art. 20 Abs. 1 lit. a DBG)

Steuerfrei, sofern bei der Auszahlung das Vertragsverhältnis mindestens fünf Jahre gedauert und der Versicherte das 60. Altersjahr vollendet hat (Art. 205a Abs. 2 DBG) 
Abschluss der Versicherung ab 1. Januar 1999 Ausbezahlte Erträge steuerbar (§ 20 Abs. 1 lit. a StG)

Steuerfrei, sofern folgende Voraussetzungen kumulativ erfüllt sind:
• Begründung des Vertragsverhältnisses vor Vollendung des 66. Altersjahres
• mindestens fünfjährige Laufzeit
• Auszahlung ab vollendetem 60. Altersjahr
(§ 20 Abs. 1 lit. a StG) 		 Ausbezahlte Erträge steuerbar
(Art. 20 Abs. 1 lit. a DBG)

Steuerfrei, sofern folgende Voraussetzungen kumulativ erfüllt sind:
• Begründung des Vertragsverhältnisses vor Vollendung des 66. Altersjahres
• mindestens fünfjährige Laufzeit
• Auszahlung ab vollendetem 60. Altersjahr
(Art. 20 Abs. 1 lit. a DBG)

C. Nicht rückkaufsfähige Versicherung (Risikoversicherung)

Art und Form der Leistungen
Staatssteuer
Direkte Bundessteuer
Kapitalleistungen    
  • Tod / Invalidität
 Steuerbar zu 100%
(§§ 23 lit. b + 37 StG)

Überschussanteile im
Erlebensfall:
Steuerbar zu 100%
(§ 16 Abs. 1 StG)		 Steuerbar zu 100%
(Art. 23 lit. b + 38 DBG)

Überschussanteile im
Erlebensfall:
Steuerbar zu 100%
(Art. 16 Abs. 1 DBG)
  • reine Erlebensfallversicherung
    (ohne Rückgewähr)
Steuerbar zu 100%
(§ 16 Abs. 1 StG) 		 Steuerbar zu 100%
(Art. 16 Abs. 1 DBG) 
Renten    
  • Tod / Invalidität
 Steuerbar zu 100%
(§ 23 lit. b StG)
Steuerbar zu 100%
(Art. 23 lit. b DBG)

D. Kombinierte, rückkaufsfähige und nicht rückkaufsfähige Kapitalversicherung mit periodischen Prämien (nicht aus 2. und 3. Säule a)

Kapitalleistungen    
  • Tod / Invalidität 
 Steuerfrei
(§ 24 lit. b StG)
Bei Vorliegen einer Steuerumgehung (Risikoteil höher als Sparanteil): Risikoteil steuerbar
(§§ 23 lit. b + 37 StG)		 Steuerfrei
(Art. 24 lit. b DBG)
Bei Vorliegen einer Steuerumgehung (Risikoteil höher als Sparanteil): Risikoteil steuerbar
(Art. 23 lit. b + 38 DBG)
  • Alter 
 Steuerfrei
(§ 24 lit. b StG) 		 Steuerfrei
(Art. 24 lit. b DBG) 
  • Rückkauf  
 Steuerfrei
(§ 24 lit. b StG) 		 Steuerfrei
(Art. 24 lit. b DBG) 

E. Kombinierte, rückkaufsfähige und nicht rückkaufsfähige Kapitalversicherung mit Einmalprämie (nicht aus 2. und 3. Säule a)

Kapitalleistungen    
• Tod / Invalidität Steuerfrei
(§ 24 lit. b StG)
Bei Vorliegen einer Steuerumgehung (Risikoteil höher als Sparanteil): Risikoteil steuerbar
(§§ 23 lit. b + 37 StG)		 Steuerfrei
(Art. 24 lit. b DBG)
Bei Vorliegen einer Steuerumgehung (Risikoteil höher als Sparanteil): Risikoteil steuerbar
(Art. 23 lit. b + 38 DBG)
• Alter / Rückkauf    
Abschluss der Versicherung vor dem 1. Januar 1994 Steuerfrei
(§ 282a StG) 		 Ausbezahlte Erträge steuerbar
(Art. 20 Abs. 1 lit. a DBG)

Steuerfrei, sofern bei der Auszahlung das Vertragsverhältnis mindestens fünf Jahre gedauert oder der Versicherte das 60. Altersjahr vollendet hat
(Art. 205a Abs. 1 DBG) 
Abschluss der Versicherung vom 1. Januar 1994 bis und mit
31. Dezember 1998
Steuerfrei
(§ 282a StG)
Ausbezahlte Erträge steuerbar (Art. 20 Abs. 1 lit. a DBG)

Steuerfrei, sofern bei der Auszahlung das Vertragsverhältnis mindestens fünf Jahre gedauert und der Versicherte das 60. Altersjahr vollendet hat
(Art. 205a Abs. 2 DBG)
Abschluss der Versicherung ab 1. Januar 1999 Ausbezahlte Erträge steuerbar
(§ 20 Abs. 1 lit. a StG)

Steuerfrei, sofern folgende Voraussetzungen kumulativ erfüllt sind:
• Begründung des Vertragsverhältnisses vor Vollendung des 66. Altersjahres
• mindestens fünfjährige Laufzeit
• Auszahlung ab vollendetem 60. Altersjahr
(§ 20 Abs. 1 lit. a StG) 		 Ausbezahlte Erträge steuerbar
(Art. 20 Abs. 1 lit. a DBG)

Steuerfrei, sofern folgende Voraussetzungen kumulativ erfüllt sind:
• Begründung des Vertragsverhältnisses vor Vollendung des 66. Altersjahres
• mindestens fünfjährige Laufzeit
• Auszahlung ab vollendetem 60. Altersjahr
(Art. 20 Abs. 1 lit. a DBG)

12. Leibrenten (freiwillige Vorsorge)

Art und Form der Leistungen
Staatssteuer
Direkte Bundessteuer
Leibrenten sowie Einkünfte aus Verpfründung    
  • Rentenleistungen aus Leibrentenversicherungen nach Versicherungsvertragsgesetz (VVG)
 Garantierte Rentenleistung
Ertragsanteil gemäss Art. 7 Abs. 2 lit. a StHG steuerbar
Überschussleistungen steuerbar zu 70%
(Art. 7 Abs. 2 lit. b StHG)

Temporäre Leibrente mit
Laufzeit höchstens 5 Jahre und Vertragsende vor Vollendung des 65. Altersjahres:
Zinsquote steuerbar zu 100%
(§ 20 Abs. 1 lit. a StG)
(wie Zeitrente)		 Garantierte Rentenleistung
Ertragsanteil gemäss Art. 22 Abs. 3 lit. a DBG steuerbar
Überschussleistungen steuerbar zu 70%
(Art. 22 Abs. 3 lit. b DBG)

Temporäre Leibrente mit
Laufzeit höchstens 5 Jahre und Vertragsende vor Vollendung des 65. Altersjahres:
Zinsquote steuerbar zu 100%
(Art. 20 Abs. 1 lit. a DBG)
(wie Zeitrente)
  • Rentenleistungen aus ausländischen Leibrentenversicherungen, aus Leibrenten- und aus Verpfründungsverträgen
 Ertragsanteil gemäss Art. 7 Abs. 2 lit. c StHG steuerbar

Temporäre Leibrente mit
Laufzeit höchstens 5 Jahre und Vertragsende vor Vollendung des 65. Altersjahres:
Zinsquote steuerbar zu 100%
(§ 20 Abs. 1 lit. a StG)
(wie Zeitrente)		 Ertragsanteil gemäss Art. 22 Abs. 3 lit. c DBG steuerbar

Temporäre Leibrente mit
Laufzeit höchstens 5 Jahre und Vertragsende vor Vollendung des 65. Altersjahres:
Zinsquote steuerbar zu 100%
(Art. 20 Abs. 1 lit. a DBG)
(wie Zeitrente)
Kapitalleistungen aus Leibrentenversicherung mit Rückgewähr    
  • Rückkauf vor Rentenbeginn
Sofern folgende Kriterien
kumulativ erfüllt sind:
• Begründung des
Vertragsverhältnisses vor
Vollendung des 66. Alters
jahres
• Rückkauf nach mindestens fünfjähriger Vertragsdauer
• Auszahlung ab vollendetem 60. Altersjahr

Leibrentenversicherung nach VVG:
Garantierte Leistung
Ertragsanteil gemäss Art. 7 Abs. 2 lit. a StHG + 70% der Überschussleistung (Art. 7 Abs. 2 lit. b StHG) steuerbar

Ausländische
Leibrentenversicherung:
Ertragsanteil gemäss Art. 7 Abs. 2 lit. c StHG steuerbar

Steuerberechnung:
Jahressteuer nach § 37 StG


Sofern Kriterien nicht erfüllt sind:
Effektiver Ertragsanteil
steuerbar zu 100%
(§ 20 Abs. 1 StG)		 Sofern folgende Kriterien
kumulativ erfüllt sind:
• Begründung des
Vertragsverhältnisses vor
Vollendung des 66. Alters
jahres
• Rückkauf nach mindestens fünfjähriger Vertragsdauer
• Auszahlung ab vollendetem 60. Altersjahr

Leibrentenversicherung nach VVG:
Garantierte Leistung
Ertragsanteil gemäss Art. 22 Abs. 3 lit. a DBG + 70% der Überschussleistung (Art. 22 Abs. 3 lit. b DBG) steuerbar

Ausländische
Leibrentenversicherung:
Ertragsanteil gemäss Art. 22 Abs. 3 lit. c DBG steuerbar

Steuerberechnung:
Jahressteuer nach Art. 38 StG

Sofern Kriterien nicht erfüllt sind:
Effektiver Ertragsanteil
steuerbar zu 100%
(Art. 20 Abs. 1 DBG)
  • Rückkauf nach Rentenbeginn und Rückgewähr bei Tod / Invalidität
 Leibrentenversicherung nach VVG:
Garantierte Leistung
Ertragsanteil gemäss Art. 7 Abs. 2 lit. a StHG + 70% der Überschussleistung (Art. 7 Abs. 2 lit. b StHG) steuerbar

Ausländische
Leibrentenversicherung:
Ertragsanteil gemäss Art. 7 Abs. 2 lit. c StHG steuerbar

Steuerberechnung: Jahressteuer nach § 37 StG		 Leibrentenversicherung nach VVG:
Garantierte Leistung
Ertragsanteil gemäss Art. 22 Abs. 3 lit. a DBG + 70% der Überschussleistung (Art. 22 Abs. 3 lit. b DBG) steuerbar

Ausländische
Leibrentenversicherung:
Ertragsanteil gemäss Art. 22 Abs. 3 lit. c DBG steuerbar

Steuerberechnung:
Jahressteuer nach Art. 38 StG

13. Zeitrentenversicherung

Art und Form der Leistungen
Staatssteuer
Direkte Bundessteuer
Periodische Zahlungen Zinsquote steuerbar zu 100%
(§ 20 Abs. 1 lit. a StG) 		 Zinsquote steuerbar zu 100%
(Art. 20 Abs. 1 lit. a DBG) 

14. Wohnrecht / Nutzniessung

Art und Form der Leistungen
Staatssteuer
Direkte Bundessteuer
  • Einkünfte aus einem mit einer Nutzniessung oder einem Wohnrecht belasteten Vermögen
Steuerbar zu 100% (§ 22 Abs. 4 StG)
Steuerbar zu 100% (Art. 21 Abs. 1 DBG)

15. Leistungen aus Haftpflichtrecht

Art und Form der Leistungen
Staatssteuer
Direkte Bundessteuer
♦ Einmalige oder wiederkehrende Entschädigungen bei Tod und für bleibende körperliche oder gesundheitliche Nachteile, wie Entschädigungen für vergangene oder künftige Erwerbseinkünfte (ausgenommen Kostenersatz)    
  • Kapitalleistungen
 Steuerbar zu 100%
(§§ 23 lit. b + 37 StG)		 Steuerbar zu 100%
(Art. 23 lit. b + 38 DBG)
  • Renten
 Steuerbar zu 100%
(§ 23 lit. b StG)		 Steuerbar zu 100%
(Art. 23 lit. b DBG)
♦ Haushaltsentschädigung  Steuerfrei
(Schadenersatzzahlung)		 Steuerfrei
♦ Genugtuungsleistungen / Integritätsentschädigungen Steuerfrei
(§ 24 lit. h StG)
Steuerfrei
(Art. 24 lit. g DBG)

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