Weisung des kantonalen Steueramtes über die Steuergruppen und die Zuteilung der Steuerpflichtigen an die Divisionen

Inhaltsverzeichnis

Thema
Verfahrensrecht
Titel
Weisung des kantonalen Steueramtes über die Steuergruppen und die Zuteilung der Steuerpflichtigen an die Divisionen
Erlassdatum
31. März 2017
Gültig ab
31. März 2017
ZStB-Nummer
109b.1
Nummer alt
30/223

A. Steuergruppen

Die Steuerpflichtigen werden für die Veranlagung in Steuergruppen eingeteilt.

Die Steuergruppen werden wie folgt gebildet und mit Buchstaben bezeichnet:

I. Pflichtige mit Wohnsitz oder Sitz im Kanton Zürich

   
S Selbständigerwerbende:
Als selbständig Erwerbende gelten oder ihnen gleichgestellt und
mit S zu bezeichnen sind
- Steuerpflichtige, die ausschliesslich über selbständige Erwerbseinkünfte verfügen;
unselbständig Erwerbende und Personen «ohne Erwerbstätigkeit» (wie Rentner, Arbeitslose, Studenten, Hausfrauen usw.), die eine selbständige Erwerbstätigkeit ausüben, sofern aus der selbständigen Erwerbstätigkeit offenkundig oder gemäss Hilfsblatt A ein Umsatz von mehr als Fr. 40 000.- resultiert; gemeinsam steuerpflichtige Ehegatten sind mit S zu bezeichnen, wenn einer der beiden diese Voraussetzungen erfüllt;
früher selbständig erwerbende Personen und Erben von selbständig erwerbenden Pflichtigen, wenn sie noch Geschäftsvermögen besitzen und die Liquidation aufgeschoben ist.
   
U Unselbständigerwerbende:
Als unselbständig Erwerbende gelten und mit U zu bezeichnen sind
Steuerpflichtige, die über unselbständige Erwerbseinkünfte verfügen;
Personen ohne Erwerbstätigkeit (wie Rentner, Arbeitslose, Studenten usw.), sofern sie nicht infolge Ausübung einer selbständigen Erwerbstätigkeit den Selbständigerwerbenden gleichgestellt sind;
Handelsreisende und Versicherungsagenten mit hauptberuflicher Tätigkeit.
   
Q Quellensteuerpflichtige ausländische Arbeitnehmer, die für übriges Einkommen oder für Vermögen ergänzend veranlagt werden
E Quellensteuerpflichtige ausländische Arbeitnehmer, die wegen Überschreitung der Einkommensgrenze nachträglich veranlagt werden
G Nachträgliche Veranlagung von Steuerpflichtigen mit Garantieerklärung
N Unverteilte Nachlässe
P Juristische Personen
A Steuerpflichtige, die nach Aufwand besteuert werden
M Die Mitglieder oberster eidgenössischer, kantonaler und städtischer Behörden (vollamtlich tätige Magistratspersonen wie Bundesräte, Regierungsräte, Stadträte und Richter) und sämtliche Mitarbeitenden des kantonalen Steueramtes.

II. Pflichtige mit Wohnsitz oder Sitz in andern Kantonen oder im Ausland

   
B Natürliche Personen mit Betriebsstätten (Geschäftsbetrieben) im Kanton
L Natürliche Personen mit Liegenschaften im Kanton
Z Juristische Personen mit Zweigniederlassungen, Betriebsstätten oder Liegenschaften im Kanton
D Für die Veranlagung der direkten Bundessteuer: Auslandbedienstete sowohl des Bundes als auch von schweizerischen öffentlichrechtlichen Körperschaften und Anstalten, sofern sie im Ausland von der Einkommenssteuer befreit sind (Art. 3 Abs. 5 DBG).

III. Quellensteuern

   
Q Ausländische Arbeitnehmer ohne Niederlassungsbewilligung
K Künstler, Sportler und Referenten
H Hypothekargläubiger
V Verwaltungsräte und andere Organe einer juristischen Person
R Empfänger von Vorsorgeleistungen

B. Divisionen

I. Gebietsdivisionen

Die Steuerpflichtigen der Gruppen U und L werden zur Veranlagung einer Gebietsdivision zugeteilt.

Als Gebietsdivisionen sind organisiert:

   
Zürich Stadt Zürich
Nord Bezirke Andelfingen, Bülach, Dielsdorf, Dietikon, Winterthur und die Gemeinden Illnau-Effretikon, Weisslingen, Lindau des Bezirks Pfäffikon
Süd Bezirke Affoltern a.A., Hinwil, Horgen, Meilen, Uster, Pfäffikon ohne die Gemeinden Illnau-Effretikon, Weisslingen, Lindau

II. Branchendivisionen

Die Steuerpflichtigen der Gruppen S und P sowie der ihnen gleichgestellten Gruppen B und Z werden nach ihrer geschäftlichen Tätigkeit den Branchendivisionen zugeteilt.

Als Branchendivisionen sind organisiert:

   
Bau Bau-Haupt- und Nebengewerbe, Immobiliengesellschaften, Maschinen- und Elektroindustrie, Radio und Fernsehen, Reinigung, Sportler, Schulen, Lehrer, Künstler.
Konsum Allgemeine Handelsgeschäfte, Nahrungsmittel- und Gastgewerbe, chemische Industrie, Bekleidungsindustrie, Autogewerbe, Papier und Druckereien, Presse, freie Berufe, Landwirtschaft und Gärtnerei.
Dienstleistungen Banken, Versicherungen, Treuhandgesellschaften, freie Berufe, EDV, Transport, Spedition, Werbung und Grafik.

Die Feinverteilung erfolgt gemäss amtsinternem Branchenverzeichnis.

III. Inventarkontrolle

Die Steuerpflichtigen der Gruppe N (unverteilte Nachlässe) werden im ganzen Kanton zur Veranlagung der Dienstabteilung Inventarkontrolle/Erbschaftssteuer zugeteilt.

C. Zuteilung in den Gemeinden

I. Allgemeine Zuteilungsregeln

In den nachstehenden Gemeinden werden die Steuerpflichtigen mit Ausnahme der Sonderfälle (vgl. C.II.) wie folgt zugeteilt:

1. Steuergruppen S, P, B und Z nach Erwerbszweig an die Branchendivisionen Bau, Konsum und Dienstleistungen,

2. Steuergruppen U und L an nachstehend bezeichnete Gebietsdivision :

Gemeinde Division Gemeinde Division
Adlikon Nord Maschwanden Süd
Adliswil Süd Maur Süd
Aesch Nord Meilen Süd
Aeugst am Albis Süd Mettmenstetten Süd
Affoltern am Albis Süd Mönchaltorf Süd
Altikon Nord Neerach Nord
Andelfingen Nord Neftenbach Nord
Bachenbülach Nord Niederglatt Nord
Bachs Nord Niederhasli Nord
Bäretswil Süd Niederweningen Nord
Bassersdorf Nord Nürensdorf Nord
Bauma Süd Oberembrach Nord
Benken Nord Oberengstringen Nord
Berg am Irchel Nord Oberglatt Nord
Birmensdorf Nord Oberrieden Süd
Bonstetten Süd Oberstammheim Nord
Boppelsen Nord Oberweningen Nord
Brütten Nord Obfelden Süd
Bubikon Süd Oetwil am See Süd
Buch am Irchel Nord Oetwil an der Limmat Nord
Buchs Nord Opfikon Nord
Bülach Nord Ossingen Nord
Dachsen Nord Otelfingen Nord
Dägerlen Nord Ottenbach Süd
Dällikon Nord Pfäffikon Süd
Dänikon Nord Pfungen Nord
Dättlikon Nord Rafz Nord
Dielsdorf Nord Regensberg Nord
Dietikon Nord Regensdorf Nord
Dietlikon Nord Rheinau Nord
Dinhard Nord Richterswil Süd
Dorf Nord Rickenbach Nord
Dübendorf Süd Rifferswil Süd
Dürnten Süd Rorbas Nord
Egg Süd Rümlang Nord
Eglisau Nord Rüschlikon Süd
Elgg Nord Rüti Süd
Ellikon an der Thur Nord Russikon Süd
Elsau Nord Schlatt Nord
Embrach Nord Schleinikon Nord
Erlenbach Süd Schlieren Nord
Fällanden Süd Schöfflisdorf Nord
Fehraltorf Süd Schönenberg Süd
Feuerthalen Nord Schwerzenbach Süd
Fischenthal Süd Seegräben Süd
Flaach Nord Seuzach Nord
Flurlingen Nord Stadel Nord
Freienstein-Teufen Nord Stäfa Süd
Geroldswil Nord Stallikon Süd
Glattfelden Nord Steinmaur Nord
Gossau Süd Thalheim an der Thur Nord
Greifensee Süd Thalwil Süd
Grüningen Süd Trüllikon Nord
Hagenbuch Nord Truttikon Nord
Hausen am Albis Süd Turbenthal Nord
Hedingen Süd Uetikon am See Süd
Henggart Nord Uitikon Nord
Herrliberg Süd Unterengstringen Nord
Hettlingen Nord Unterstammheim Nord
Hinwil Süd Urdorf Nord
Hirzel Süd Uster Süd
Hittnau Süd Volken Nord
Hochfelden Nord Volketswil Süd
Höri Nord Wädenswil Süd
Hofstetten Nord Wald Süd
Hombrechtikon Süd Wallisellen Nord
Horgen Süd Waltalingen Nord
Hüntwangen Nord Wangen-Brüttisellen Süd
Hütten Süd Wasterkingen Nord
Hüttikon Nord Weiach Nord
Humlikon Nord Weiningen Nord
Illnau-Effretikon Nord Weisslingen Nord
Kappel am Albis Süd Wettswil am Albis Süd
Kilchberg Süd Wetzikon Süd
Kleinandelfingen Nord Wiesendangen Nord
Kloten Nord Wil Nord
Knonau Süd Wila Süd
Küsnacht Süd Wildberg Süd
Langnau am Albis Süd Winkel Nord
Laufen-Uhwiesen Nord Winterthur Nord
Lindau Nord Zell Nord
Lufingen Nord Zollikon Süd
Männedorf Süd Zürich Zürich
Marthalen Nord Zumikon Süd

II. Besondere Zuteilungsregeln

  1. Die Einschätzung der Steuergruppen E, G und Q ist der Division Stadt Zürich zu übertragen.
  2. Die Einschätzung der Steuergruppe A ist der Division Süd zu übertragen.
  3. Die Einschätzung der Steuergruppe M ist der Division Stadt Zürich zu übertragen (Ausnahme: Mitarbeitende der Division Stadt Zürich sind der Division Süd zu übertragen).
  4. Über Detailfragen des Sonderregisters im einzelnen entscheidet der Chef Bereich Produktion in Absprache mit dem Chef Bereich Recht.
  5. Personen mit beherrschender Beteiligung an juristischen Personen und Personen mit einer Beteiligung von 25 % oder mehr, welche gleichzeitig die Geschäftsführung innehaben, werden derjenigen Branchendivision zugeteilt, welche die juristische Person einschätzt.
  6. Teilhaber von Kollektiv- und Kommanditgesellschaften sind gemeinsam einzuschätzen.Pflichtige der Steuergruppen P und Z, die miteinander wirtschaftlich eng verbunden sind (Mutter- und Tochtergesellschaften, Holdinggesellschaften und Erwerbsgesellschaften), sind gemeinsam einzuschätzen.
  7. Die Einschätzung der Steuergruppe N ist Sache der Dienstabteilung Inventarkontrolle/ Erbschaftssteuer.
  8. Die Einschätzung der Steuergruppe D obliegt der Division Nord.

In besonderen Fällen kann sich eine individuelle Zuteilung rechtfertigen. Diese Anordnungen sind von Fall zu Fall durch die Chefs der Divisionen nach gegenseitiger Absprache und in Verbindung mit der Dienstabteilung Akten- und Datenpflege zu treffen.

D. Zuteilung der Steuerpflichtigen

I. Bei erstmaligem Eintritt in die Steuerpflicht

Bei Personen, die erstmals im Kanton Wohnsitz nehmen oder erstmals im Kanton selbständig steuerpflichtig werden, und bei Firmen, die neu gegründet werden oder erstmals im Kanton steuerpflichtig werden, stellt das Gemeindesteueramt nach Massgabe dieser Weisung die Steuergruppe und die zuständige Division fest. Es vermerkt die Zuteilung sowohl auf der Steuererklärung als auch im Bezugsregister mit der Angabe der Division (zum Beispiel «U Nord»: Unselbständig erwerbender Steuerpflichtiger, der Division Nord zugewiesen). Wo Adressieranlagen bestehen, ist die Zuteilung jedes Steuerpflichtigen in das Klischee aufzunehmen.

Besteht Unsicherheit über die Zuteilung oder müssen Zuteilungen geändert werden, so entscheidet die Dienstabteilung Akten- und Datenpflege des kantonalen Steueramtes.

II. Bei Wohnsitzwechsel innerhalb des Kantons

Ist der Steuerpflichtige zwar bisher schon im Kanton steuerpflichtig gewesen, hat er jedoch seit der letzten Einschätzung die Wohnsitzgemeinde gewechselt, so muss die bisherige Zuteilung überprüft werden.

Das Gemeindesteueramt der neuen Wohnsitzgemeinde ermittelt die Steuergruppe nach vorstehenden Grundsätzen. Besteht Unsicherheit über die Zuteilung, so entscheidet die Dienstabteilung Akten- und Datenpflege des kantonalen Steueramtes.

III. Umteilungen

Für bisher zugeteilte Steuerpflichtige ist eine Umteilung geboten:

  1. wenn ein bisher unselbständig Erwerbender eine selbständige Erwerbstätigkeit aufnimmt,
  2. wenn ein selbständig Erwerbender dauernd in einer andern Branche tätig wird,
  3. wenn ein bisher selbständig Erwerbender diese Tätigkeit aufgegeben hat und kein Geschäftsvermögen mehr besitzt. Die Rückumteilung zur zuständigen Gebietsdivision kann erst nach erfolgter Einschätzung erfolgen.

Die Umteilung von Steuerpflichtigen in eine andere Division ist spätestens bis 30. September des der massgeblichen Arbeitsperiode folgenden Kalenderjahres zu beantragen. Beispiel: Steuererklärungen betreffend die Steuerperiode 2014 bis 30. September 2017.

Die Umteilung wird nach vorheriger Abklärung der Umteilungsvoraussetzungen und der Branchenzugehörigkeit von der Division veranlasst, welcher der Steuerpflichtige bisher zugeteilt war. Sie stellt die Einschätzungsakten zusammen und stellt mit dem Formular «Umteilungsbegehren» der Dienstabteilung Akten- und Datenpflege Antrag.

Die Dienstabteilung Akten- und Datenpflege entscheidet in Zweifelsfällen, nach Rücksprache mit den beteiligten Divisionen, über die Zuteilung; sie gibt dem Gemeindesteueramt und der Dienstabteilung Inkasso von der Umteilung Kenntnis und leitet die Akten an die neue Division weiter.

In allen Fällen von Änderungen in den persönlichen Verhältnissen der Pflichtigen soll von einer Umteilung abgesehen werden.

Umteilungen innerhalb der Branchendivisionen erfolgen gemäss den Weisungen des Chefs Bereich Produktion des kantonalen Steueramtes.
 

E. Schlussbestimmungen

Diese Weisung ersetzt die Weisung vom 16. August 2004 und gilt ab sofort.

 

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